Belastingvoordeel voor gehuwde verzekeringnemers lijfrenteverzekeringen

Ommezwaai Belastingdienst

Door een plotselinge ommezwaai van de Belastingdienst kunnen gehuwden lijfrentetermijnen aan de minstverdienende partner laten toekomen. Hierdoor wordt in sommige situaties mogelijk slechts 15% belasting, in plaats van 52%!

Het is thans de vraag of dit voordeel voor de polishouders standhoudt. Binnen het ministerie van Financiën, waar de Belastingdienst deel van uitmaakt, is inmiddels veel discussie ontstaan over de draai van de fiscus. 'Het gaat om een standpunt van de Belastingdienst en niet om een besluit van het ministerie', aldus een woordvoerder van het ministerie.

Oud regime lijfrenteverzekeringen

Het gaat om zogenoemde 'oud regime' lijfrenteverzekeringen. Deze verzekeringen dateren van vóór 1992. Veelal werden deze verzekeringen afgesloten door belastingplichtigen in de hoogste inkomensklasse. De premie was tegen een toengeldend maximum fiscaal aftrekbaar van het inkomen. Mogelijk zelfs tegen maximaal 72%, het in het verleden geldende maximum tarief van de inkomstenbelasting.

De verzekering werd veelal afgesloten om te voorzien in een stuk aanvullend oudedagsinkomen, bovenop het pensioen. De gestorte lijfrentepremies zijn inmiddels aangegroeid tot aanzienlijke lijfrentekapitalen en bereiken veelal nu de einddatum.

Voor deze 'oud regime' lijfrenteverzekeringen is in de Wet op de inkomstenbelasting een 'anti-misbruikartikel' vastgelegd dat in een huwelijkse situatie de lijfrentetermijnen dienen te worden belast bij de partner met het hoogste inkomen. Eerdergenoemd artikel was bedoeld om te voorkomen dat de partner met het laagste inkomen amper belasting over de lijfrentetermijnen, die voortkwamen uit de lijfrenteverzekering van de partner die de premies tegen een hoger belastingtarief had afgetrokken, hoeft te betalen.

Minstverdienende partner

De kennisgroep verzekeringen van de Belastingdienst heeft na vragen uit de praktijk geoordeeld dat de lijfrentetermijnen in sommige situaties onder voorwaarden tóch aan de minstverdienende partner mogen toekomen. En daarmee ontstaat alsnog de situatie dat de premie aftrekbaar is geweest bij de ene partner tegen een hoger belastingtarief en de uitkeringen worden belaste bij de andere partner tegen een lager tarief.

De reden die ten grondslag ligt aan het oordeel van de Belastingdienst is voor een deel ingegeven door praktische redenen: in de belastingaangifte is nauwelijks te achterhalen wie de premie voor de 'oud regime' lijfrenteverzekeringen heeft betaald en in mindering op het belastbaar inkomen heeft gebracht.

Tot slot

Indien u geïnteresseerd bent in een advies aangaande uw 'oud regime' lijfrenteverzekering, informeert Kroller Boom u uiteraard graag nader.